Расходы на сайт

Расходы на сайт: создание, содержание и бухучет

Рассказываем про грамотное оформление согласно бухучету и налогообложению

  • Главная
  • Блог
  • Расходы на сайт: создание, содержание и бухучет

Расходы на сайт – это большая статья, которую необходимо просчитать заранее. Условно их можно поделить на две части: создание сайта и расходы на его содержание. На разработку нужно закладывать чуть больше, так как «по ходу пьесы» придется что-то докручивать, доделывать.

А вот расходы на сайт будут меньше, но и тут есть свои подводные камни, а именно, грамотное оформление согласно бухучету и налогообложению. Тут нужно четко понимать, куда-какие суммы записывать, какие налоги исчислять и какие отчеты сдавать налоговикам. Все подробно описано ниже.

Реальные расходы на создание сайта

Реальные расходы на создание сайта

Вы поставили задачу разработать сайт и хотите знать, во сколько это обойдется? Будьте готовы к тому, что диапазон цен на данные услуги очень большой. За, казалось бы, один и тот же объем работ с вас могут запросить и 20 тысяч рублей, и полтора миллиона рублей.

Человек, далекий от сферы IT, не понимает, почему такой разброс ценников. От объяснений менеджеров, которые с умным видом пытаются провести аналогию с различием «Жигулей–2107» и BMW седьмой серии, становится только хуже: это мало что дает для обоснования расходов на интернет-сайт. Давайте разбираться, что почем на самом деле.

Первое, что нужно понять: любая разработка веб-сайта является прежде всего бизнесом, следовательно, его главная задача – получить прибыль, а потом уже все остальное. Да, людей, всецело увлеченных идеей создания классных продуктов, немало. Но, согласитесь, таковыми эти продукты получаются, когда исполнитель делает их в комфортных условиях. То есть у него имеется хорошая техника, приспособленное место работы, высокоскоростной интернет и масса других мелочей, каждая из которых стоит денег.

Разработка веб-сайта

Предположим, нам требуется разработка веб-сайта, включающего 14 типовых страниц. Главные требования к нему – изготовление с учетом всех базовых правил поисковой оптимизации и наличие удобной панели администрирования (чтобы управлять контентом). Какая команда потребуется для данного проекта (у каждого участника среднерыночная заработная плата):

  • Руководитель проекта – 60 000 рублей.
  • Программист – 60 000 рублей.
  • Дизайнер графики – 50 000 рублей.
  • Менеджер по продажам – 45 000 рублей.
  • SEO-специалист — 45 000 рублей.
  • Верстальщик – 35 000 рублей.
  • Контент-менеджер – 30 000 рублей.

Онлайн-чат для сайта

Таким образом, для создания и поддержки качественного сайта нужно не менее семи человек. А сколько времени потребуется каждому сотруднику на реализацию его части полномочий:

  • Руководителю проекта – 5 дней.
  • Программисту – 4 дня.
  • Дизайнеру графики – 5 дней.
  • Менеджеру по продажам – 3 дня.
  • SEO-специалисту — 1 день.
  • Верстальщику – 5 дней.
  • Контент-менеджеру – 3 дня.

Расчет, конечно, примерный, но к реальной жизни имеющий прямое отношения. На самом деле каждому специалисту может потребоваться намного больше времени с учетом всевозможных согласований и замечаний заказчика. Тем не менее будем опираться на приведенные цифры, чтобы понять примерную, а не точную сумму затрат собственника веб-студии на отплату труда наемных работников над веб-сайтом (исходим из 21 рабочего дня в месяце):

  • Руководитель проекта – 14 300 рублей.
  • Программист – 11 500 рублей.
  • Дизайнер графики – 12 000 рублей.
  • Менеджер по продажам – 6 500 рублей.
  • SEO-специалист — 2 200 рублей.
  • Верстальщик – 8 400 рублей.
  • Контент-менеджер – 4 300 рублей.

То есть только на зарплату должно уйти 59 200 рублей. Добавим к этому обязательные налоги и отчисления в фонды, которые должен платить предприниматель с заработка сотрудников. В настоящее время размер данных отчислений – 30,2 %. Прибавим их к высчитанной ранее сумме и получим новую – 77 100 рублей.

Сотрудникам требуется рабочее место

Далее. Сотрудникам требуется рабочее место в светлом помещении с хорошей аппаратурой и выходом в интернет. Содержание офиса и амортизационные расходы на оборудование – это ежемесячно еще 120 000 рублей. С учетом того, что специалистами одного звена может быть сделано четыре проекта за месяц, а звеньев два, стоимость проекта увеличивается на 15 тысяч рублей. Соответственно, себестоимость составит 92 100 рублей.

Трудно найти компанию, которая не занималась бы целенаправленно привлечением заказчиков. Возможно, кто-то и надеется лишь на бесплатное продвижение, но большинство организаций делает ставки на рекламу. Средняя рыночная стоимость привлечения клиента, который заинтересован в создании собственного сайта – 2500 рублей. При самом хорошем раскладе срабатывает лишь половина заявок. Прибавляем к себестоимости сайта расходы на рекламу (5000 рублей) и получаем 97 100 рублей.

Алексей Молчанов

Комментарий эксперта

«Мы обязаны делать клиентов довольными
любыми доступными способами!»

Алексей Молчанов,
основатель международной IT-компании Envybox

Текущая ситуация в стране и мире с каждым днем набирает все больше и больше оборотов.

Сегодня каждый предприниматель задается вопросом: “А что же сейчас будет с моим бизнесом?”

Если вы поддадитесь всеобщей панике и “заморозите” деятельность компании, то ни к чему хорошему это не приведет. Если вы видите, что кризис неизбежен и доход компании уже начинает сокращаться — не приостанавливайте свою деятельность. Ни в коем случае не сокращайте расходы на рекламу и не прекращайте продвижение (если вас, конечно, не закрыли из-за Постановления правительства).

Направляйте максимум усилий и внимания на продвижение своей компании и увеличение потока новых клиентов.

Для того, чтобы у вас было понимание, как следует себя вести во время кризиса — поделюсь с вами полезными инструментами, которые помогли нам не только преодолеть кризис, но и выйти из него победителями.

Ниже вы можете скачать чек-лист из простых и доступных для любой компании инструментов привлечения стабильного потока новых клиентов или возвращения существующих. А также в качестве бонуса получить бесплатное использование наших сервисов для увеличения заявок с сайта в течение 7 дней и 30% скидку на их подключение. Желаем вам удачи, новых клиентов и больших продаж!

Есть еще некоторые факторы, не оказывающие существенного влияния на стоимость, они, скажем так, заложены в прибыли компании. Нет ведь ничего удивительного в том, что фирма, с которой мы работаем, тоже стремится получить прибыль. Допустим, что наши учредители скромные и получают с проекта 25 %.

В итоге гипотетические расходы на официальный сайт выливаются в круглую сумму – 125 000 рублей. Будем считать, что мы учли все, даже такой спорный момент, как налоговая нагрузка – подобно истинным оптимистам мы полагаем, что эта финансовая часть учтена в прибыли компании.

То, что получилось в итоге – стоимость типичного коммерческого сайта (который можно продвигать по тематическим запросам), а не суперсложного проекта или интернет-магазина.

Следующий наш шаг – рассмотрение рыночных предложений по ценам. Проведем анализ в семи диапазонах стоимости: посмотрим, сколько игроков представлено в каждом. В поле зрения у нас только столичный рынок, так как приведенный расчет себестоимости основан на московских зарплатах и стоимости аренды.

Ценовой диапазон, тыс. руб.

Кол-во студий, шт.

Доля студий, %

Не более 50

294

15

50–100

421

21

100–200

444

22

200–300

306

15

300–500

273

14

500–700

161

8

От 700 и выше

102

9

Опираясь на приведенные выше данные, можно сделать вывод, что, формируя ценовую политику, большинство студий исходило из тех же вводных, что и мы. Остановимся подробнее на каждом ценовом диапазоне и продуктах, разрабатываемых в указанных рамках.

• Не более 50 000 рублей

Данный сегмент можно считать наиболее опасным, здесь обитают студии, которые для создания сайтов привлекают фрилансеров или используют аутсорсинг. Репутация для подобных компаний не очень важна, они не сильно расстраиваются из-за ссор и расставаний с клиентами. Это привычная практика в названном сегменте, с которой фирмы-исполнители давно смирились и приспособились.

Не более 50 000 рублей

Разумеется, нельзя стричь всех под одну гребенку: нормальный сайт получится сделать и в этом диапазоне. Но все-таки тем, кто впервые заказывает веб-разработку, желательно поискать другой путь.

Клиенту надо быть готовым к тому, что на нем постараются сэкономить по максимуму. И проектирование, и коммуникация, и техническое исполнение – все будет в эконом-варианте. А заказчику сайта, как правило, хочется и вежливости в общении, и индивидуального подхода, и свежих идей.

• 50 000–100 000 рублей

50 000–100 000 рублей

В данном секторе прочно заняли свои позиции молодые и весьма перспективные digital-команды. Здесь можно с большей вероятностью получить качественный продукт при довольно высоком уровне обслуживания. Правда, ждать каких-то сногсшибательных фишек не стоит: админ-панель будет стандартной (разработанной на бесплатных СМS), а разработчики скорее всего не вспомнят, что сайт не заканчивается на веб-интерфейсе.

Без разного рода сложностей тут не обойдется, но все они решаемые. Так, перспективная команда обычно раскручивает заказчика на дополнительные услуги (и расходы) по сайту. К тому же личного общения скорее всего не будет, только по телефону. Демпингующие компании не тратятся на офис – уютной комнаты для переговоров с чаем и плюшками не ждите.

Заказчикам, которые раньше не имели дело с веб-разработками и хотят изготовить сайт в данном сегменте, рекомендуется очень внимательно выбирать исполнителя. Ознакомьтесь с портфолио претендентов, изучите коммерческое предложение и презентацию услуг студии, проведите личные встречи с разработчиками. В данном ценовом диапазоне предполагается активное участие в проекте самого заказчика, а для этого требуется уверенность в своих силах.

• 100 000–200 000 рублей

Сегмент для тех, кто привык реально смотреть на вещи. Оптимальный уровень обслуживания клиентов и качества продукта здесь, можно сказать, обеспечен. В этом ценовом диапазоне исполнители относятся к работе как профи высокого класса, а не вольные художники. Поэтому здесь мыслят не такими категориями, как «богато», «красиво», «градиент» и «цветочки», а «удобство», «эффективность», «тенденции», «качество».

Сразу надо сказать, что любители спецэффектов и живописи, желающие отразить свою картину мира в сайте, не найдут понимания у исполнителей этой категории. Им лучше обратиться к тем, кто ваяет сайты по цене от 700 тысяч рублей с крутым тюнингом и эксклюзивной дизайн-концепцией. Здесь же найдут удовлетворение заказчики, которым нужен быстро окупаемый веб-ресурс по честной цене.

• 200 000–300 000 рублей

Эту нишу заняли компании с большим опытом и постоянным денежным оборотом. И хотя им так и не удалось открыть новые горизонты, из-за это они не страдают. Стабильно получаемая прибыль позволяет им чувствовать себя на рынке вполне уверенно. К продукту, который они производят, нет нареканий по качеству.

• 500 000–700 000 рублей

Входим в границы самой голодной зоны (особенно на фоне кризиса в экономике). В ценовом сегменте с такими высокими расходами на сайт обосновались исполнители государственных заказов и других проектов, не зацикленных на эффективности.

500 000–700 000 рублей

Организация, предлагающая разработать сайт по параметрам данного диапазона стоимости, непременно позовет заказчика на беседу за чашкой чая или кофе в приятной доброжелательной обстановке офиса. Ответственный менеджер будет выслуживаться перед клиентом по полной программе, а к директору в кабинет можно будет войти в любой момент.

• 700 000 рублей и выше

Это, кажется, не ценовой сегмент, а другая планета – такие высокие ценники сразу не укладываются в сознании, так ведь? Тем не менее интернет-ресурс с такой стоимостью – не выдумка. Один крупный торговый бренд действительно заказал трехстраничный сайт за 900 000 рублей у модного агентства.

Заказчику это нужно было для продвижения одного из мероприятий (его тоже навязали рекламщики). Агентство назвало сумму наобум, а заказчик, не раздумывая, согласился. Но самое интересное не это: агентство на тот момент не имело ни профессионального веб-дизайнера, ни грамотного разработчика.

Какой же выход нашли пиарщики? Они заказали изготовление сайта у компании, которая работает в адекватном ценовом секторе, а разницу оставили себе.

Основные расходы на сайт

К основным относятся затраты, без которых ни один сайт работать не будет. Речь идет о покупке или аренде доменного имени, а также расходах на оплату хостинга. Рассмотрим их детальнее.

1. Доменное имя

Им можно обзавестись двумя способами: купить или арендовать, ежегодно внося оплату.

Доменное имя

Чтобы купить имя домена, придется раскошелится – удовольствие это не из дешевых (от нескольких тысяч рублей до нескольких сотен тысяч). Но преимуществом в этом случае является то, что, купив доменное имя, владелец обзаводится им навсегда и избавляется от необходимости вносить впоследствии дополнительную плату. Еще один плюс: купленное доменное имя в любой момент можно продать, а если оно пользуется популярностью – весьма выгодно.

Альтернативный вариант – арендовать доменное имя. С учетом демократичности цен, это будет совсем не накладно для бюджета. Например, за регистрацию и аренду доменного имени в зонах «.ru» и «.рф» (подходящих для большинства русскоязычных сайтов) придется отдать около 185 рублей в год.

Для сравнения: самой дорогой зоной для регистрации имени домена является «.ag» с ежегодной стоимостью аренды 8500 рублей.

2. Расходы на хостинг

Разброс цен на хостинг довольно большой, в их формировании играют роль производительность сервера, доступность дискового пространства и правила провайдеров.

Минимальная стоимость хостинга, которую надо учитывать в расходах на сайт – 59 рублей в месяц.

Если оплатить хостинг сразу за год, можно получить неплохую скидку, к примеру, заплатить не 708 рублей, а 588 рублей. Помимо этого, внесение годовой платы за хостинг дает и другие преимущества – возможность безвозмездно зарегистрировать доменное имя или пролонгировать аренду уже имеющегося.

3. Расходы на почту

Можно встретить хостинг-провайдеров, которые взимают дополнительную плату за регистрацию почтовых ящиков. Но зачем обращаться к таким, когда есть масса бесплатных почтовых сервисов и провайдеров, которые регистрируют ящики бесплатно?

4. Расходы на виртуальный (VDS) или выделенный сервер

Те, кто не желает связываться с хостингом, могут рассмотреть вариант аренды VDS сервера. Это обойдется дороже, зато возможности здесь намного шире.

Расходы на виртуальный (VDS) или выделенный сервер

Минимальная ежемесячная арендная плата за VDS сервер – 300 рублей, максимальную провайдеры определяют в размере 3110 рублей в месяц. За выделенный сервер придется платить еще больше – ежемесячно 3 500–16 100 рублей (в зависимости от его характеристик).

Итак, пора подсчитать, какова будет сумма расходов на содержание сайта по основным статьям.

Ориентируемся на минимальные значения (выделенные или VDS серверы не рассматриваем, нам они не нужны):

  • имя домена – 185 рублей в год;
  • хостинг – 99 рублей ежемесячно или 948 рублей в год (экономичный вариант на первое время – 59 рублей в месяц или 588 рублей в год);
  • почтовые ящики – бесплатно (0 рублей в год).

Путем простых вычислений получаем 1133 рубля (773 рубля эконом-вариант) – в такую сумму обойдется содержание сайта.

Как правильно оформлять расходы на сайт

Как правильно оформлять расходы на сайт

Действующее законодательство (статья 1261 Гражданского кодекса) рассматривает сайт как компьютерную программу. Он может быть разработан и полностью собственными силами компании, и с привлечением специалистов сторонних организаций по договору авторского заказа, и программистами или веб-дизайнерами фирмы-подрядчика.

Расходы на сайт в налоговом учете компании могут отражаться как:

  • нематериальные активы;
  • расходы на оплату труда, приобретение материалов и прочих расходов (в случае создания сайта, который не является нематериальным активом, силами самой организации);
  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией (в случае создания сайта, который не будет относиться к нематериальным активам, силами сторонней организации).

Расходы на создание сайта учитываются как нематериальные активы, если соблюдаются следующие условия:

  • организация обладает исключительными правами на веб-сайт;
  • сайт используется более 12 месяцев;
  • целью создания сайта является производство продукции (работ, услуг) или решение управленческих задач;
  • организация получает доход от использования сайта.

Подробно об этом можно прочесть в Налоговом кодексе РФ (пункт 3 статьи 257).

Налоговый кодекс РФ

В системе налогового учета расходы на создание сайта, стоимость которого превысила 100 тысяч рублей, списываются через амортизацию (пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса).

Если сайт изготовила сторонняя организация, а используют его с целью получения доходов от какой-то деятельности, однако критерии сайта не отвечают требованиям, предъявляемым нематериальным активам, затраты на создание включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса). При применении в организации кассового метода необходимо, чтобы данные расходы были не только осуществлены (начислены), но и оплачены (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса).

Если не отвечающий критериям нематериального актива сайт создается собственными силами организации, расходы на его изготовление учитывают при расчете налога на прибыль по статьям затрат (как расходы на оплату труда, приобретение материалов, требуемых для создания сайта, и т. д.) (статья 255, пункт 1 статьи 254 Налогового кодекса).

Когда в организации применяется метод начисления, налоговая база уменьшается по мере появления расходов на создание сайта (пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса). К примеру, зарплата персонала учитывается в месяце, когда она начислена, а стоимость материалов – после того, как они списываются со склада. Таким образом расходы признаются экономически обоснованными (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса).

В случае применения организацией кассового метода налоговая база уменьшается при условии оплаты понесенных расходов (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса). Так, например, материалы, которые использовались в создании сайта, должны быть, во-первых, списаны, а во-вторых, обязательно оплачены поставщику (подпункт 1 пункта 3 статьи 273, пункт 5 статьи 254 Налогового кодекса).

• Затраты на регистрацию домена

В зависимости от того, относится сайт к нематериальным активам или нет, применяется тот или иной порядок учета доменного имени.

Доменное имя сайта – это не объект интеллектуальной собственности (не результат интеллектуальной деятельности). К тому же, доменное имя само по себе не может приносить компании экономическую выгоду. Исходя из этого, как отдельный объект нематериальных активов доменное имя не учитывается (пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса).

Затраты на регистрацию домена

Тем не менее функционирование сайта без имени домена невозможно. В связи с этим при учете сайта в составе нематериальных активов расходы на первичную регистрацию доменного имени включаются в его изначальную стоимость (пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса). Затраты на последующую регистрацию доменного имени учитываются в составе прочих расходов (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса).

Если сайт не является нематериальным активом, расходы и на первичную, и на последующую регистрацию доменного имени учитываются как прочие расходы (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса).

При использовании компанией метода начисления расходы на последующую регистрацию имени домена учитывают равномерно на протяжении всего периода действия договора. Когда указания на такой срок в договоре нет, расходы могут быть учтены единовременно (то есть в момент выдачи компании регистрирующим органом документов, которые подтверждают перерегистрацию доменного имени на новый срок (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса). При применении организацией кассового метода возникает дополнительное условие для признания затрат на перерегистрацию доменного имени – их оплата (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса).

• Затраты на рекламу на сайте

Если сайт размещает информацию рекламного характера об организации, компания может учесть в рамках расходов на рекламу (пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса) расходы на создание сайта. Кстати, для расчета налога на прибыль данные расходы принимаются без каких-либо ограничений. Дело в том, что интернет относится к сетям телекоммуникации (часть 8 статья 28 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ), а расходы на рекламу, которая транслируется через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируются (абзац 5 пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса).

Затраты на рекламу на сайте

Рассмотрим, как отражаются расходы на сайт в бухучете и при налогообложении на примере организации, которая применяет общую систему налогообложения и не обладает исключительными правами на сайт.

Итак, ООО «Омега» заказывает у сторонней организации разработку сайта. Стоимость контракта составила 45 тысяч рублей, включая НДС (6864 рублей). Сайт был создан в январе 2016 года, о чем свидетельствует акт приема-передачи работ. Исключительными правами на сайт обладает разработчик. На сайте размещается общая информация об организации. По договору с правообладателем срок, в течение которого ООО «Омега» не имеет исключительных прав на сайт, составляет 10 лет, или 120 месяцев.

Уплату налога на прибыль ООО «Омега» осуществляет каждый месяц, применяя для его расчета метод начисления.

Вот как отражены расходы на сайт бухгалтером ООО «Омега» в январе 2020 года:

Дебет 97 Кредит 60
38 136 рублей (45 000 рублей – 6864 рубля)включены в состав расходов будущих периодов затраты на изготовление сайта.

Дебет 19 Кредит 60
6864 рубляучтен НДС со стоимости работ по изготовлению сайта.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
6864 рубляпринят к вычету НДС со стоимости работ по изготовлению сайта.

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
45 000 рублейучтена стоимость прав на интернет-сайт, полученный в пользование.

Расходы на сайт в бухгалтерском учете будут списываться 10 лет. И каждый месяц бухгалтером «Омеги» будет записано:

Дебет 26 Кредит 97
– 318 рублей (38 136 рублей : 120 мес.) – списана на расходы часть затрат на изготовление сайта за текущий месяц.

В налоговом учете расходы на сайт будут признаваться тоже равномерно на протяжении всего периода использования, то есть 10 лет. Поэтому каждый месяц бухгалтером должны отражаться затраты на изготовление сайта (318 рублей) в составе прочих расходов.

• Затраты на модернизацию сайта

Затраты на модернизацию сайта

Затраты на модернизацию сайта учитываются или как отдельный нематериальный актив, или в качестве расходов на обновление программ – все зависит от того, какие именно работы осуществлялись.

Как это объясняется?

Согласно статье 1261 Гражданского кодекса, сайт – это компьютерная программа. Модернизация такой программы подразумевает ее изменение. Различают два типа модернизации:

  • адаптивная (предполагает внесение несущественных изменений в компьютерную программу, которые обеспечивают ее работоспособность);
  • полная модификация (приводит к тому, что обновленная программа выделяется в автономный объект).

То есть модификация сайта с изменением его программного кода ведет к появлению нового объекта авторских прав, что регламентируется в Гражданском кодексе подпунктом 9 пунктом 2 статьи 1270. Другими словами, переработав (подвергнув модернизации) сайт, компания создала новый (производный) на основе существующего.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 13 декабря 2011 года № 03-03-06/1/819, Налоговый кодекс не предусматривает изменение первоначальной стоимости нематериальных активов в случае его модернизации.

Новый сайт согласуется с требованиями, которые предъявляются к нематериальным активам? Значит, его нужно учитывать в составе нематериальных активов в сумме осуществленной модернизации (пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса). Стоимость вновь образованного нематериального актива списывается через амортизацию (пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса).

Если новый сайт (объект авторских прав) не подходит под требования к нематериальным активам или его модернизируют только для того, чтобы он по-другому функционировал (меняют структуру в рамках действующего программного кода, исправляют дефекты и т. п.), затраты при расчете налога на прибыль учитываются в качестве прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией, сообразно принципу равномерности.

• Расходы на хостинг

Осуществляя расчет налога на прибыль, услуги хостинга следует включить в прочие расходы в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Затраты на хостинг могут учитываться и как расходы на рекламу (пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса) – это актуально, когда сайт размещает информацию исключительно рекламного характера.

Расходы на хостинг

Те компании, которые пользуются методом начисления, включают стоимость хостинга в расходы в тот момент, когда от провайдера приходят документы (отчеты или акты), подтверждающие факт оказания услуг (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса). Когда же в организации применяется кассовый метод, необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания услуг и оплату услуг хостинга (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса).

• Оплата НДС

Изготовление сайта – это не строительно-монтажные работы, которые организация производит для себя. Так что уплата НДС с затрат по созданию сайта своими ресурсами не требуется (подпункт 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса).

Входной НДС по затратам, которые связаны с изготовлением веб-ресурса, принимается к вычету в тот момент, когда отражают эти расходы на сайт в бухгалтерском учете, к примеру:

  • по работам и услугам – на счете 08;
  • по материалам – на счете 10;
  • как расходы будущих периодов – на счете 97.

Данный порядок отражен в Налоговом кодексе РФ (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172), а также в письме Минфина России от 11 ноября 2009 года № № 03-07-11/295. Другие обязательные для вычета условия также должны быть соблюдены.

Входной налог со стоимости материалов (работ, услуг) следует распределить (в соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса), если для организации актуально выполнение операций как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых, а в дальнейшем компания планирует использовать сайт и в том, и в другом видах деятельности.

• Расходы в рамках ОСНО и ЕНВД

Когда созданный веб-ресурс используется организацией в деятельности на общей системе налогообложения и той, с которой платится ЕНВД (например, на страницах сайта размещается реклама товаров, реализуемых и оптом, и в розницу), расходы на создание сайта распределяются, как того требуют пункт 9 статьи 274 и пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Чем это обусловлено? Тем, что расходы, имеющие отношение к деятельности на вмененке, не могут учитываться при расчете налога на прибыль. Использование сайта только в одном виде деятельности организации не предполагает распределения расходов, имевших место при его создании.

В случае выставления счета-фактуры исполнителем работ по изготовлению сайта (поставщиком материалов, которые требовались для производства веб-ресурса) выделенную в этом счете сумму НДС тоже нужно распределить. Сумма НДС, которую невозможно взять к вычету, прибавляется к доле расходов на деятельность организации, облагаемую ЕНВД (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса).

Расходы на сайт при УСН

Расходы на сайт при УСН

Если организация работает по УСН, расходы на сайт учитываются на спецрежиме (если в принципе есть возможность учета расходов: применение УСН «доходы» не позволит учесть вообще ничего). Так что ниже речь пойдет лишь об учете расходов на сайт при варианте упрощенки «доходы минус расходы».

Чтобы можно было принять сайт к учету в качестве нематериального актива на УСН, он должен обязательно соответствовать критериям, которые изложены Министерством финансов в письме от 26.02.2018 года № 03-11-06/2/11967:

  • Амортизация нематериальных активов. Необходимо обозначить сроки, в которые будет полезно использовано ПО, разработанное под сайт, для начисления амортизации.
  • Использование нематериальных активов (сайта) в основной коммерческой деятельности. Это непременно должно иметь подтверждение и быть очевидным. Так, если компания продает корма для домашних питомцев, а ее руководитель управляет сайтом для любителей старинных авто, расходы на автомобильный сайт будет проблематично отразить в отчетности.

Так как, согласно Налоговому кодексу РФ, налоговый учет нематериального актива привязывается к моменту отражения объекта в бухучете, то начнем с последнего. Бухгалтерские расходы отражают по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывается стоимость понесенных расходов на создание сайта.

Дт 08 Кт 60 (76)если создание сайта оплатил сторонний разработчик (или если ПО куплено для сайта)

Дт 08 Кт 20, 26, 02… и так далее – если компания осуществляла разработку своими силами.

Дт 08 Кт 76отражение затрат на регистрацию домена и приобретение хостинга.

Дт 08 Кт 60 (76) – прочие расходы, связанные с разработкой сайта (к примеру, оплата консультаций юриста по вопросу использования авторских прав в процессе создания сайта.

Дт 04 Кт 08нематериальный актив (сайт) запущен в эксплуатацию.

Порядок налогового учета расходов на сайт, а именно тех, что будут включаться в расходы по УСН, отражен в Налоговом кодексе.

Тем, кто работает на упрощенке, Налоговый кодекс (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16) дает возможность учета затрат на приобретение и создание нематериального актива при расчете УСН. Расходы на сайт могут быть учтены с того момента, как веб-ресурс будет отражен в бухучете в качестве нематериального актива. Что касается налогового учета, то, согласно пунктам 2 и 3 статьи 346 Налогового кодекса, данные расходы списывают равными долями на протяжении года. Их отражают последним числом отчетного периода или всего года.

Расходы на сайт могут быть приняты в расходы по упрощенной системе налогообложения только в случае их фактической оплаты.

Допустим, сайт изготовлен под ключ сторонней организацией. Стоимость работ по договору – 100 тысяч рублей. Дата завершения работ – 15.02.2019 года. Оплачены они 20.02.2019 года.

Как это отражается в отчетности:

15.02.2019 года Дт 04 Кт 08 – 100 тысяч рублей сайт запущен в эксплуатацию.

20.02.2019 года Дт 60 (76) Кт 51 – 100 тысяч рублей произведена оплата разработчику (поставщику) расходов по разработке сайта, хостингу и т. п.

Расходы могут списываться на протяжении года равными долями.

Отчетный (налоговый) период

Дата списания (признания) расхода

Принято в расходы по УСН и внесено в КУДиР (руб.)

I квартал

31.03.2019 год

25 000

I полугодие

30.06.2019 год

25 000

9 месяцев

30.09.2019 год

25 000

12 месяцев

31.12.2019 год

25 000

Зачастую, если речь идет о продвижении сайта, то подразумеваются какие-то текущие расходы, которые связаны с владением нематериальным активом (веб-ресурсом). Поэтому расходы следует рассматривать, исходя из экономической целесообразности. И ориентироваться в этом случае на перечень расходов на УСН, указанный в статье 346.16 Налогового кодекса, а именно на что-то подходящее к конкретным условиям.

Так, если на страницах уже работающего сайта интернет-магазина организована акция, нацеленная на повышение лояльности к веб-ресурсу покупателей, она является рекламной. Расходы на рекламу могут быть учтены при таком варианте упрощенной системы налогообложения, как «доход минус расходы», как предписывается Налоговым кодексом (абзац 2 пункта 2 статьи 346.16). Не забываем об обязательном условии фактической оплаты для принятия в расходы на УСН и учитываем, как положено (внесение в КУДиР).

Как видно, в перечне расходов на сайт содержится достаточно затратных статей, поэтому не удивительно желание многих компаний своими силами осуществлять работы по технической и информационной поддержке веб-ресурса, самостоятельно его развивать и продвигать – все это делается в целях экономии. Но, увы, многие примеры доказывают ошибочность таких действий: компании только обзаводятся новыми проблемами. Ведь неумелое продвижение в поисковых системах может подвергнуть сайт фильтрации, а то и блокировке, а несвоевременная оплата домена и хостинга сделать его недоступным для пользователей.

Елена Лоптева

Автор:
Елена Лоптева

Position
Руководитель отдела PR
Position
Высшее экономическое образование
Все статьи автора
Подпишись на новые статьи

Один раз в неделю мы присылаем подборку из лучших статей, чтобы вы получили всё самое интересное в свой почтовый ящик

x

Собирайте до 47 заявок
в день с сайта уже через 9 минут

Бесплатно установим конверсионные виджеты на сайт
и дадим бесплатный доступ на 7 дней. Заявки гарантируем :)

Собирайте до 47 заявок <br> в день с сайта уже через 9 минут
Собирайте до 47 заявок <br> в день с сайта уже через 9 минут
Скидка
Скидка